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        4月發票新規來了!不按規定執行,不能抵扣,不能報銷!

        時間:2020/4/16 14:14:33|點擊數48:

        4月發票新規來了!不按規定執行,不能抵扣,不能報銷!

        https://mp.weixin.qq.com/s/Sg8pdXpTN08KI_rjEjla3g

         

        發票新規!4月1日起執行!通行費發票變化很大!

        重點變化解讀如下:

         

        1.4月1日起,通行費電子發票開具對象為辦理ETC卡的客戶,未辦理ETC卡的客戶不能開具通行費電子發票;

        2.取得紙質的通行費發票,只有過橋、過閘的紙質發票可以計算抵扣進項稅,其他的不管是高速公路、一級、二級公路的都不能再計算抵扣增值稅,都只能作為記賬憑證;    

        3.開過預付卡充值發票后,就不能在消費后再次開具通行費發票。

         

        具體公告原文是怎么樣的?一起來看下吧!

        圖片1.png

        ① 4月1日起,

        ETC卡繳費開具發票實施新規!

         

        近日,交通部發布《交通運輸部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發票開具等有關事項的公告》,公告對收費公路通行費增值稅電子普通發票(以下簡稱通行費電子發票)開具等有關事做出了具體說明,新規將于4月1日起正式實施。

        圖片2.png

        公告全文如下:

         

        為了推進物流業降本增效、進一步提升收費公路服務水平,現將收費公路通行費增值稅電子普通發票(以下簡稱通行費電子發票)開具等有關事項公告如下:

        1. 通行費電子發票編碼規則

        通行費電子發票的發票代碼為12位,編碼規則:第1位為0,第2—5位代表省、自治區、直轄市和計劃單列市,第6—7位代表年度,第8—10位代表批次,第11—12位為12。發票號碼為8位,按年度、分批次編制。

        通行費電子發票票樣見附件。

        1. 通行費電子發票開具對象

        通行費電子發票開具對象為辦理ETC卡的客戶,ETC卡的具體辦理流程和相關要求請咨詢各省(區、市)ETC客戶服務機構。未辦理ETC卡的客戶,仍按原有方式交納通行費和索取票據。

        三、通行費電子發票開具流程

        (一)發票服務平臺賬戶注冊。客戶登錄發票服務平臺網站www.txffp.com或“票根”APP,憑手機號碼、手機驗證碼免費注冊,并按要求設置購買方信息。客戶如需變更購買方信息,應當于發生充值或通行交易前變更,確保開票信息真實準確。

        (二)綁定ETC卡。客戶登錄發票服務平臺,填寫ETC卡辦理時的預留信息(開戶人名稱、證件類型、證件號碼、手機號碼等),經校驗無誤后,完成ETC卡綁定。

        (三)發票開具。客戶登錄發票服務平臺,選取需要開具發票的充值或消費交易記錄,申請生成通行費電子發票。發票服務平臺免費向客戶提供通行費電子發票及明細信息下載、轉發、預覽、查詢等服務。

        四、通行費電子發票開具規定

        (一)通行費電子發票分為以下兩種:

        1.左上角標識“通行費”字樣,且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發票(以下稱征稅發票)。

         

        2.左上角無“通行費”字樣,且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發票(以下稱不征稅發票)。

        (二)ETC后付費客戶索取發票的,通過經營性收費公路的部分,在發票服務平臺取得由收費公路經營管理單位開具的征稅發票;通過政府還貸性收費公路的部分,在發票服務平臺取得暫由ETC客戶服務機構開具的不征稅發票。

        (三)ETC預付費客戶可以自行選擇在充值后索取發票或者實際發生通行費用后索取發票。

        在充值后索取發票的,在發票服務平臺取得由ETC客戶服務機構全額開具的不征稅發票,實際發生通行費用后,ETC客戶服務機構和收費公路經營管理單位均不再向其開具發票。

        客戶在充值后未索取不征稅發票,在實際發生通行費用后索取發票的,通過經營性收費公路的部分,在發票服務平臺取得由收費公路經營管理單位開具的征稅發票;通過政府還貸性收費公路的部分,在發票服務平臺取得暫由ETC客戶服務機構開具的不征稅發票。

        (四)客戶使用ETC卡通行收費公路并交納通行費的,可以在實際發生通行費用后第10個自然日起,登錄發票服務平臺,選擇相應通行記錄取得通行費電子發票;客戶可以在充值后實時登錄發票服務平臺,選擇相應充值記錄取得通行費電子發票。

        (五)發票服務平臺應當將通行費電子發票對應的通行明細清單留存備查。

        五、通行費電子發票其他規定

        (一)增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發票進項稅額,在納稅申報時應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中“認證相符的增值稅專用發票”相關欄次中。

        (二)收費公路通行費增值稅進項稅額抵扣政策按照國務院財稅主管部門有關規定執行。

        (三)單位和個人可以登錄全國增值稅發票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn),對通行費電子發票信息進行查驗。

        六、業務咨詢

        使用ETC卡交納的通行費,以及ETC卡充值費開具通行費電子發票,不再開具紙質票據。客戶可以撥打熱線電話進行業務咨詢與投訴。通行費電子發票的開票問題可撥打發票服務平臺熱線95022;各省(區、市)ETC客戶服務機構熱線電話可以登錄發票服務平臺查詢;通行費電子發票的查驗和抵扣等稅務問題可撥打納稅服務熱線12366。

        本公告自2020年4月1日起施行。2017年12月25日發布的《交通運輸部國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發票開具等有關事項的公告》(交通運輸部公告2017年第66號)同時廢止。

         

         

         

        交通運輸部 國家稅務總局2020年3月10日

        一圖讀懂通行費電子發票開具新規

        (交通運輸部公告2020年第17號)

        圖片3.png 

        如何抵扣?如何做賬?如何申報?

        詳細操作來了!

        我們財務人比較關系的關于通行費發票的抵扣問題其實并未發生任何變

        化,依據按照相關政策執行。

         

        這個政策就是財稅2017年90號文執行。

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        通行費,是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。

         

        目前按照通行費收取方式的不同,企業在實際發生通行費后會取的不同的發票。企業取得的這些通行費發票有些是可以抵扣的,有些是不能抵扣的,可以抵扣的抵扣方式也是不同的。

         

        今天接著新公告再和大家詳細說說每一種發票的處理方法。

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        1、辦理ETC的用戶開具的發票

         

        辦理ETC的用戶開具的發票有下面幾種:

        1)左上角標識“通行費”字樣,且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發票(下稱”征稅發票“),如下圖:

        圖片6.png

        2)左上角無“通行費”字樣,且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發票(下稱”不征稅發票“),如下圖:

        3)ETC預付費(儲值卡)自行選擇在充值后開具的預付卡發票。如下圖:

        圖片7.png

        圖片8.png

        以上3種發票都是ETC客戶能取得的發票樣式。

         

        關于稅率欄的顯示:


        1)征稅發票,稅率欄有3種可能。

        9%:通行費征收稅目為不動產經營租賃服務,一般計稅下稅率9%。

        3% :《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2中關于不動產經營租賃服務的規定確定:公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費,可以選擇適用簡易計稅方法,減按3%的征收率計算應納稅額。

        5%:根據《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號):“二、收費公路通行費抵扣及征收政策……(二)一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅。”

        2)不征稅,不征稅發票,稅率欄顯示“不征稅”字樣,稅額為***。

        不征稅發票主要為政府還貸的項目,本身不征收增值稅,預付卡充值由于尚未實際發生通行消費,所以也開具的不征稅發票。

        關于抵扣:

        征稅發票,納稅人支付的道路通行費,按照收費公路通行費增值稅電子普通發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

        不管稅率是多少,我們直接以取得的征稅發票上注明的稅額來抵扣增值稅。

        具體做法,我們需要登錄增值稅發票綜合服務平臺進行勾選、統計、簽名確認后填寫申報表抵扣。

        通過勾選平臺查詢到相應的發票,然后勾選。

        圖片9.png

        根據確認后的統計匯總填寫到增值稅納稅申報表附表2中,具體填法和增值稅專用發票一樣。

        圖片10.png

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        不征稅發票不得抵扣進項稅,僅作為記賬憑證使用。

        值得注意到是,如果是ETC預付費(儲值卡),可以自行選擇在充值后開具不征稅的預付卡發票,也可以在實際消費后開具征稅發票。

        建議大家充值后還是不要開具預付卡發票,預付卡發票不能抵扣進項稅,而且就算取得預付卡發票你在記賬時候也只能先按資產處置。

        借:預付賬款—通行費充值

               貸:銀行存款
        等實際發生通行費取得通行費消費明細后再轉入當期費用。

        借:費用

               貸:預付賬款—通行費充值

        所以,還不如等到消費后再去網站自行開具征稅發票。

        綜上所述,ETC卡用戶發票開具就總結如下:

        圖片12.png

        2、未辦理ETC卡的用戶取得發票
        未辦理ETC卡的用戶,還是取得紙質普通發票,具體樣式如下:

        圖片13.png圖片14.png

        關于取得紙質的通行費發票,大家只需要記住一點,只有過橋、過閘的紙質發票還可以計算抵扣進項稅,其他的不管是高速公路、一級、二級公路的都不能再計算抵扣增值稅,只能作為記賬憑證。

        具體我們來看看如何計算抵扣。
         

        橋、閘通行費可抵扣進項稅額

        =橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%

        下面這張發票為過橋通行費發票,可以抵扣進項稅=22/(1+5%)*5%。

         

        圖片15.png

        圖片17.png

        申報表填到附表二 8b欄申報即可申報抵扣了。

        綜上所述,非ETC卡或者用戶卡的現金用戶發票開具就總結如下:

        圖片18.png

        好了,關于通行費電子普通發票的新政,關于通行費發票的記賬、抵扣問題,你應該很清晰了吧。

         

        這些發票新規

          也需要注意!

        國家稅務總局

        關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等

        增值稅征管問題的公告

         

        現將取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題公告如下:

        一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票,取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時,應當通過本省(自治區、直轄市和計劃單列市)增值稅發票綜合服務平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。

         

        增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票,超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限,但符合規定條件的,仍可按照《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號,國家稅務總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》(2011年第78號,國家稅務總局公告2018年第31號修改)規定,繼續抵扣進項稅額。

         

        二、納稅人享受增值稅即征即退政策,有納稅信用級別條件要求的,以納稅人申請退稅稅款所屬期的納稅信用級別確定。申請退稅稅款所屬期內納稅信用級別發生變化的,以變化后的納稅信用級別確定。

         

        納稅人適用增值稅留抵退稅政策,有納稅信用級別條件要求的,以納稅人向主管稅務機關申請辦理增值稅留抵退稅提交《退(抵)稅申請表》時的納稅信用級別確定。

         

        三、按照《財政部?稅務總局?海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)和《財政部?稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》(2019年第84號)的規定,在計算允許退還的增量留抵稅額的進項構成比例時,納稅人在2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內按規定轉出的進項稅額,無需從已抵扣的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。

         

        四、中華人民共和國境內(以下簡稱“境內”)單位和個人作為工程分包方,為施工地點在境外的工程項目提供建筑服務,從境內工程總承包方取得的分包款收入,屬于《國家稅務總局關于發布〈營業稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(2016年第29號,國家稅務總局公告2018年第31號修改)第六條規定的“視同從境外取得收入”。

         

        五、動物診療機構提供的動物疾病預防、診斷、治療和動物絕育手術等動物診療服務,屬于《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》(財稅〔2016〕36號附件3)第一條第十項所稱“家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治”。

         

        動物診療機構銷售動物食品和用品,提供動物清潔、美容、代理看護等服務,應按照現行規定繳納增值稅。

         

        動物診療機構,是指依照《動物診療機構管理辦法》(農業部令第19號公布,農業部令2016年第3號、2017年第8號修改)規定,取得動物診療許可證,并在規定的診療活動范圍內開展動物診療活動的機構。

         

        六、《貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票管理辦法》(2017年第55號發布,國家稅務總局公告2018年第31號修改)第二條修改為:

         

        “第二條同時具備以下條件的增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)適用本辦法:

         

        (一)在中華人民共和國境內(以下簡稱境內)提供公路或內河貨物運輸服務,并辦理了稅務登記(包括臨時稅務登記)。

         

        (二)提供公路貨物運輸服務的(以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經營的除外),取得《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》;提供內河貨物運輸服務的,取得《國內水路運輸經營許可證》和《船舶營業運輸證》。

         

        (三)在稅務登記地主管稅務機關按增值稅小規模納稅人管理。

         

        七、納稅人取得的財政補貼收入,與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的,應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入,不屬于增值稅應稅收入,不征收增值稅。

         

        本公告實施前,納稅人取得的中央財政補貼繼續按照《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》(2013年第3號)執行;已經申報繳納增值稅的,可以按現行紅字發票管理規定,開具紅字增值稅發票將取得的中央財政補貼從銷售額中扣減。

         

        八、本公告第一條自2020年3月1日起施行,第二條至第七條自2020年1月1日起施行。此前已發生未處理的事項,按照本公告執行,已處理的事項不再調整。《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》(2013年第3號)、《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(2019年第31號)第五條自2020年1月1日起廢止。《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題的通知》(國稅發〔2003〕第17號)第二條、《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)、《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人抗震救災期間增值稅扣稅憑證認證稽核有關問題的通知》(國稅函〔2010〕173號)、《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(2017年第11號,國家稅務總局公告2018年第31號修改)第十條、《國家稅務總局關于增值稅發票管理等有關事項的公告》(2019年第33號)第四條自2020年3月1日起廢止。《貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票管理辦法》(2017年第55號發布,國家稅務總局公告2018年31號修改)根據本公告作相應修改,重新發布。

         

        特此公告。

         

        國家稅務總局

        2019年12月31日

         

        投稿人:財務部 彭雪

        2019.04.07

         

         

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